中华人民共和国企业所得税法(2017年修正)

作者:baisou 发布于:2017-04-25 18:11 字体:【】【】【】【打印

             中华人平易近共以及国企业所患上税法

       (2007年3月16日第十届天下人平易近代表小会第五

       次聚会会议经由过程 依照2017年2月24日第十二届天下

       人平易近代表小会常务委员会第二十六次聚会会议《关于修正〈中

        华人平易近共以及国企业所患上税法〉的抉择》第一次修改)

                  目 录

  第一章 总则

  第二章 应征税所患上额

  第三章 应征税额

  第四章 税收优惠

  第五章 源泉扣缴

  第六章 专程征税调整

  第七章 征收拾掇

  第八章 附则

                第一章 总则

  第一条 正在中华人平易近共以及国境内,企业以及其他得到收入的构造(下列统称企业)为企业所患上税的征税人,根据本法的规则交纳企业所患上税。

  小我独资企业、合资企业没有有效本法。

  第二条 企业分为住民企业以及非住民企业。

  本法所称住民企业,是指依法正在中国境内成立,或者者根据本国(区域)法则成立但实践拾掇机构正在中国境内的企业。

  本法所称非住民企业,是指根据本国(区域)法则成立且实践拾掇机构没有正在中国境内,但正在中国境内设立机构、场合的,或者者正在中国境内未设立机构、场合,但有起原于中国境内所患上的企业。

  第三条 住民企业理当就其起原于中国境内、境外的所患上交纳企业所患上税。

  非住民企业正在中国境内设立机构、场合的,理当就其所设机构、场合得到的起原于中国境内的所患上,和发生正在中国境外但与其所设机构、场合有实践支解的所患上,交纳企业所患上税。

  非住民企业正在中国境内未设立机构、场合的,或者者虽设立机构、场合但得到的所患上与其所设机构、场合不实践支解的,理当就其起原于中国境内的所患上交纳企业所患上税。

  第四条 企业所患上税的税率为25%。

  非住民企业得到本法第三条第三款规则的所患上,有效税率为20%。

              第二章 应征税所患上额

  第五条 企业每一一征税年度的收入总额,减除了没有纳税收入、免税收入、各项扣除了和容许抵偿的以前年度吃亏后的余额,为应征税所患上额。

  第六条 企业以钱银内容以及非钱银内容从各类起原得到的收入,为收入总额。包罗:

  (一)发卖货色收入;

  (二)供应劳务收入;

  (三)让渡财富收入;

  (四)股息、盈利等职权性投资收益;

  (五)成本收入;

  (六)房钱收入;

  (七)特许权运用费收入;

  (八)接收募捐收入;

  (九)其他收入。

  第七条 收入总额中的以下收入为没有纳税收入:

  (一)财务拨款;

  (二)依法收取并归入财务拾掇的行政事业性免费、当局性基金;

  (三)国务院规则的其他没有纳税收入。

  第八条 企业实践发生的与得到收入无关的、公平的支付,包罗资本、用度、税金、遗失以及其他支付,准予正在算计应征税所患上额时扣除了。

  第九条 企业发生的公益性募捐支付,正在年度利润总额12%之内的局部,准予正在算计应征税所患上额时扣除了;逾越年度利润总额12%的局部,准予结转之后三年外延算计应征税所患上额时扣除了。

  第十条 正在算计应征税所患上额时,以下支付没有患上扣除了:

  (一)向投资者支出的股息、盈利等职权性投资收益金钱;

  (二)企业所患上税税款;

  (三)税收滞纳金;

  (四)罚金、罚款以及被充公财物的遗失;

  (五)本法第九条规则之外的募捐支付;

  (六)援助支付;

  (七)未经审定的筹备金支付;

  (八)与得到收入有关的其他支付。

  第十一条 正在算计应征税所患上额时,企业依照规则算计的固定资产折旧,准予扣除了。

  以下固定资产没有患上算计折旧扣除了:

  (一)屋宇、制作物之外未投入运用的固定资产;

  (二)以经营租赁体式格局租入的固定资产;

  (三)以融资租赁体式格局租出的固定资产;

  (四)已足额提取折旧仍连续运用的固定资产;

  (五)与经营举止有关的固定资产;

  (六)独自估价作为固定资产入账的地皮;

  (七)其他没有患上算计折旧扣除了的固定资产。

  第十二条 正在算计应征税所患上额时,企业依照规则算计的有形资产摊销用度,准予扣除了。

  以下有形资产没有患上算计摊销用度扣除了:

  (一)自行启示的支付已正在算计应征税所患上额时扣除了的有形资产;

  (二)自创商誉;

  (三)与经营举止有关的有形资产;

  (四)其他没有患上算计摊销用度扣除了的有形资产。

  第十三条 正在算计应征税所患上额时,企业发生的以下支付作为长等候摊用度,依照规则摊销的,准予扣除了:

  (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支付;

  (二)租入固定资产的改建支付;

  (三)固定资产的小缝补支付;

  (四)其他理当作为长等候摊用度的支付。

  第十四条 企业对于外投资时代,投资资产的资本正在算计应征税所患上额时没有患上扣除了。

  第十五条 企业运用或者者发卖存货,依照规则算计的存货资本,准予正在算计应征税所患上额时扣除了。

  第十六条 企业让渡资产,该项资产的净值,准予正在算计应征税所患上额时扣除了。

  第十七条 企业正在汇合计算交纳企业所患上税时,其境外业务机构的吃亏没有患上抵减境内业务机构的盈余。

  第十八条 企业征税年度发生的吃亏,准予向之后年度结转,用之后年度的所患上抵偿,但结转年限最长没有患上逾越五年。

  第十九条 非住民企业得到本法第三条第三款规则的所患上,依照以下办法算计其应征税所患上额:

  (一)股息、盈利等职权性投资收益以及成本、房钱、特许权运用费所患上,以收入全额为应征税所患上额;

  (二)让渡财富所患上,以收入全额减除了财富净值后的余额为应征税所患上额;

  (三)其他所患上,参照前两项规则的办法算计应征税所患上额。

  第二十条 本章规则的收入、扣除了的详细领域、规范以及资产的税务处置的详细方法,由国务院财务、税务主管局部规则。

  第二十一条 正在算计应征税所患上额时,企业财政、司帐处置方法与税收法则、行政律例的规则纷歧致的,理当根据税收法则、行政律例的规则算计。

               第三章 应征税额

  第二十二条 企业的应征税所患上额乘以有效税率,减除了根据本法关于税收优惠的规则减免以及抵免的税额后的余额,为应征税额。

  第二十三条 企业得到的以下所患上已正在境外交纳的所患上税税额,可以从其当期应征税额中抵免,抵免限额为该项所患上根据本律例定算计的应征税额;逾越抵免限额的局部,可以正在之后五个年度内,用每一年度抵免限额抵免昔时应抵税额后的余额进行抵补:

  (一)住民企业起原于中国境外的应税所患上;

  (二)非住民企业正在中国境内设立机构、场合,得到发生正在中国境外但与该机构、场合有实践支解的应税所患上。

  第二十四条 住民企业从其直截或者者直截控制的本国企业分患上的起原于中国境外的股息、盈利等职权性投资收益,本国企业正在境外实践交纳的所患上税税额中属于该项所患上承当的局部,可以作为该住民企业的可抵免境外所患上税税额,正在本法第二十三条规则的抵免限额内抵免。

               第四章 税收优惠

  第二十五条 国度对于重点搀扶以及鼓动勉励生长的财富以及项目,给以企业所患上税优惠。

  第二十六条 企业的以下收入为免税收入:

  (一)国债成本收入;

  (二)吻合前提的住民企业之间的股息、盈利等职权性投资收益;

  (三)正在中国境内设立机构、场合的非住民企业从住民企业得到与该机构、场合有实践支解的股息、盈利等职权性投资收益;

  (四)吻合前提的非营利构造的收入。

  第二十七条 企业的以下所患上,可省得征、减征企业所患上税:

  (一)从事农、林、牧、渔业项方针所患上;

  (二)从事国度重点搀扶的民众根蒂配置项目投资经营的所患上;

  (三)从事吻合前提的情况回护、节能节水项方针所患上;

  (四)吻合前提的技巧让渡所患上;

  (五)本法第三条第三款规则的所患上。

  第二十八条 吻合前提的年夜型微利企业,减按20%的税率征收企业所患上税。

  国度须要重点搀扶的高新技巧企业,减按15%的税率征收企业所患上税。

  第二十九条 平易近族自治处所的自治机关对于本平易近族自治处所的企业应交纳的企业所患上税中属于处所分享的局部,可以抉择减征或者者免征。自治州、自治县抉择减征或者者免征的,须报省、自治区、直辖市人平易近当局核准。

  第三十条 企业的以下支付,可以正在算计应征税所患上额时加计扣除了:

  (一)启示新技巧、新产物、新工艺发生的研讨启示用度;

  (二)安顿残疾职员及国度鼓动勉励安顿的其他赋闲职员所支出的薪水。

  第三十一条 守业投资企业从事国度须要重点搀扶以及鼓动勉励的守业投资,可以按投资额的必然比例抵扣应征税所患上额。

  第三十二条 企业的固定资产因为技巧提高等因由,确需放慢折旧的,可以膨胀折去年限或者者采用放慢折旧的办法。

  第三十三条 企业综合运用资源,生活吻合国度财富政策规则的产物所得到的收入,可以正在算计应征税所患上额时减计收入。

  第三十四条 企业购置用于情况回护、节能节水、保险生活等公用配置的投资额,可以按必然比例施行税额抵免。

  第三十五条 本律例定的税收优惠的详细方法,由国务院规则。

  第三十六条 依照公民经济以及社会生长的须要,或者者因为突发事变等因由对于企业经营举止孕育发生重小影响的,国务院可以拟订企业所患上税专项优惠政策,报天下人平易近代表小会常务委员会立案。

               第五章 源泉扣缴

  第三十七条 对于非住民企业得到本法第三条第三款规则的所患上应交纳的所患上税,施行源泉扣缴,以支出待遇扣缴责任人。税款由扣缴责任人正在每一次支出或者者到期应支出时,从支出或者者到期应支出的金钱中扣缴。

  第三十八条 对于非住民企业正在中国境内得到工程功课以及劳务所患上应交纳的所患上税,税务机关可以指定工程价款或者者劳务费的支出待遇扣缴责任人。

  第三十九条 根据本法第三十七条、第三十八条规则理当扣缴的所患上税,扣缴责任人未依法扣缴或者者无奈推选扣缴责任的,由征税人正在所患上发生地交纳。征税人未依法交纳的,税务机关可以从该征税人正在中国境内其他收入项方针支出人应酬的金钱中,追缴该征税人的应征税款。

  第四十条 扣缴责任人每一次代扣的税款,理当自代扣之日起七日内缴入国库,并向地址地的税务机关报送扣缴企业所患上税讲述表。

              第六章 专程征税调整

  第四十一条 企业与其联系关系方之间的营业往来,没有吻合自力买卖准绳而增添企业或者者其联系关系方应征税收入或者者所患上额的,税务机关有权依照公平办法调整。

  企业与其联系关系方奇特启示、受让有形资产,或者者奇特供应、接收劳务发生的资本,正在算计应征税所患上额时理当依照自力买卖准绳进行摊派。

  第四十二条 企业可以向税务机关提出与其联系关系方之间营业往来的订价准绳以及算计办法,税务机关与企业协商、确认后,杀青预定订价配置。

  第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所患上税征税讲述表时,理当就其与联系关系方之间的营业往来,附送年度联系关系营业往来讲述表。

  税务机关正在进行联系关系营业查询拜访时,企业及其联系关系方,和与联系关系营业查询拜访无关的其他企业,理当依照规则供应相关质料。

  第四十四条 企业没有供应与其联系关系方之间营业往来质料,或者者供应子虚、没有完整质料,未能真实反映其联系关系营业往来环境的,税务机关有权依法审定其应征税所患上额。

  第四十五条 由住民企业,或者者由住民企业以及中国住民控制的设立正在实践税负显着低于本法第四条第一款规则税率程度的国度(区域)的企业,并不是因为公平的经营须要而对于利润没有作分派或者者增添分派的,上述利润中应归属于该住民企业的局部,理当计入该住民企业确当期收入。

  第四十六条 企业从其联系关系方接收的债务性投资与职权性投资的比例逾越规则规范而发生的成本支付,没有患上正在算计应征税所患上额时扣除了。

  第四十七条 企业施行其他没有存在公平贸易方针的配置而增添其应征税收入或者者所患上额的,税务机关有权依照公平办法调整。

  第四十八条 税务机关根据本章规则作出征税调整,须要补纳税款的,理当补纳税款,并依照国务院规则加收成本。

               第七章 征收拾掇

  第四十九条 企业所患上税的征收拾掇除了本律例定外,根据《中华人平易近共以及国税收征收拾掇法》的规则执行。

  第五十条 除了税收法则、行政律例还有规则外,住民企业以企业注销注册地为征税地址;但注销注册地正在境外的,以实践拾掇机构地址地为征税地址。

  住民企业正在中国境内设立没有存在法人资历的业务机构的,理当汇合计算并交纳企业所患上税。

  第五十一条 非住民企业得到本法第三条第二款规则的所患上,以机构、场合地址地为征税地址。非住民企业正在中国境内设立两个或者者两个以上机构、场合的,经税务机关审核核准,可以选择由其重要机构、场合汇总交纳企业所患上税。

  非住民企业得到本法第三条第三款规则的所患上,以扣缴责任人地址地为征税地址。

  第五十二条 除了国务院还有规则外,企业之间没有患上归并交纳企业所患上税。

  第五十三条 企业所患上税按征税年度算计。征税年度自公历1月1日起至12月31日止。

  企业正在一个征税年度中间开业,或者者终止经营举止,使该征税年度的实践经营期不够十二个月的,理当以其实践经营期为一个征税年度。

  企业依法清理时,理当以清理时代作为一个征税年度。

  第五十四条 企业所患上税分月或者者分季预缴。

  企业理当自月份或者者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所患上税征税讲述表,预缴税款。

  企业理当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所患上税征税讲述表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

  企业正在报送企业所患上税征税讲述表时,理当依照规则附送财政司帐讲述以及其他无关质料。

  第五十五条 企业正在年度中间终止经营举止的,理当自实践经营终止之日起六旬日内,向税务机关拾掇当期企业所患上税汇算清缴。

  企业理当正在拾掇登记注销前,就其清理所患上向税务机关讲述并依法交纳企业所患上税。

  第五十六条 根据本法交纳的企业所患上税,以人平易近币算计。所患上以人平易近币之外的钱银算计的,理当折分化人平易近币算计并交纳税款。

                第八章 附则

  第五十七条 本法颁发前曾核准设立的企业,根据事先的税收法则、行政律例规则,享用低税率优惠的,依照国务院规则,可以正在本法实行后五年内,逐步过分到本律例定的税率;享用按期减免税优惠的,依照国务院规则,可以正在本法实行后连续享用到期满为止,但因未赚钱而尚未享用优惠的,优惠刻日从本法实行年度起算计。

  法则配置的生长对于外经济协作以及技巧交流的特定区域内,和国务院已规则执行上述区域不凡政策的区域内新设立的国度须要重点搀扶的高新技巧企业,可以享用过分性税收优惠,详细方法由国务院规则。

  国度已确定的其他鼓动勉励类企业,可以依照国务院规则享用减免税优惠。

  第五十八条 中华人平易近共以及国当局同本国当局订立的无关税收的协定与本法有差异规则的,根据协定的规则拾掇。

  第五十九条 国务院依照本法治定施行条例。

  第六十条 本法自2008年1月1日起实行。1991年4月9日第七届天下人平易近代表小会第四次聚会会议经由过程的《中华人平易近共以及外洋商投资企业以及本国企业所患上税法》以及1993年12月13日国务院发布的《中华人平易近共以及国企业所患上税暂行条例》同时废止。

主办:石家庄市长安区残疾人联合会

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